国际会计准则
国际会计准则
20．共同控制的实体控制着合营的资产，生负债和费用，并赚取收益。它可以用自己的名义签订合同和为合营活动筹集资金。每一合营者有权分享共同控制实体的成果，尽管有些共同控制ๆ实体也涉及分享合营的产品。
20．共同控制ๆ的实体控制着合营的资产，生负债和费用，并赚取收益。它可以用自己的名义签订合同和为合营活动筹集资金。每一合营者有权分享共同控制实体的成果，尽管有些共同控制实体也涉及分享合营的产品。
6研究和开的转让；
6研究和开的转让；
1通过要求企业行权益性金融工ื具或转换金融工具，从而影响企业的财务状况。
1通过要求企业行权益性金融工具或转换金融工具，从而影响企业的财务状况。
5期初和期末帐面金额的比较：
5๓期初和期末帐面金额的比较：
4๒出售产生非应税收益的资产例如，在某些税收管辖区内的政府债券以购买产生应税收益的另一项投资。
4出售产生非应税收益的资产例如，在某些税收管辖区内的政府债券่以购买产生应税收益的另一项投资。
存货的计量-存货的成本-劳务者的存货成本
存货的计量-存货的成本-劳务者的存货成本
17-第20号政府补助会计和对政府援助的揭示1994๒年18-第21号外汇汇率变动的影响1993年
17-第20号政府补助会计和对政府援助的揭示ิ1994年18-第21号外汇汇率变动的影响1993年
32．除非对企业购买合并中获得的无形资产存在活跃市场，否则《国际会计准则ท第22号一企业合并19๗98年修订》要求将无形资产的初始确认成本限定为在购买日不致形成。或增加负商誉的一项金额。
无形资产的确认和初ม始计量-以政府补助的形式获得
33．在有些情况下，可以政府补助的形式免费或仅支付名义对价获得无形资产。政府将机场着陆权、经营广播或电视台的特许权、进口许可证或配额或获得其他限制性资源的权利等无形资产移让或分配给企业时，就可能出现以上情况。按《国际会计准则第20号一政府补助会计和政府援助的披露》的规定，企业可以选择以公允价值对无形资产和补助进行初始确认。如果企业不选择以公允价值对资产进行初始确认，则可以名义金额按照ั《国际会计准则第20号一政府补助会计和政府援助的披露允许的其他处理方法》，加上可直接归属于使资产达到预期使用状态所需支出，对资产进行初始确认。
无形资产的确认和初始计量-资产交换
34．无形资产可能通过与不同类无形资产或其他资产的交换或部ຖ分交换而取得。这些无形资产的成本应以收到的资产的公允价值计量，该公允价值等于所放弃资产的公允价值经过转出的现金或现金等价物金额调整后的数额。
35．无形资产可能通过与在同行业中用途相似且公允价值相似的同类资产相交换而取得。无形资产也可能被出售以换取相似资产上的权益。在这两种情况下，因为获利ำ过程尚未完成，因而不应对交易的利得或损失予以确认。换言之，新า的资产的成本即为所放弃资产的账面金额。但是收到的资产的公允价值可能ม表明所放弃的资产生减值损失。在这种情况下，应就放弃的资产确认减值损失，并将减值后的账面金额归至新资产。
无形资产的确认和初始计量-ๅ内部产生的商誉
36๔．内部产生的商誉不应确认为资产。
37．在有些情况下，为创造未来经济利益需生支出，但这类支出不会产生满足本准则确认条件的无形资产。这类支出经常被认为有助于形成内部产生的商誉。内部产生的商誉不应确认为资产，因为它不是成本可以可靠计量并由á企业控制的可辨认资源。
3๑8．任何时点上，企业的市价与其可辨认净资产的账面金额之间的差额，可能ม反映影响企业价值的一系列因素。但不能认为这种差额代表了企业所控制ๆ的无形资产的成本。
无形资产的确认和初始计量-ๅ内部产生的无形资产
39．评价内部产生的无形资产是否符合确认资格有时是困难的。通常，企业难于：
1确定是否存在以及何时存在将产生可能未来经济利益的可辨认资产；
2可靠地确定该资产的成本。在有些情况下，内部ຖ产生无形资产的成本不能与维护或提高企业内部产生的商誉或进行日常经营的成本区分开来。
因此，除了要遵循无形资产确认和初始计量的一般要求外，企业还应将以下第40、55段中的要求和指南应用于所有内部产生的无形资产。
40่．为评价内部产生的无形资产是否满足确认条件，企业应将资产的形成过程分为：
1研究阶段；
2开阶段
虽然本准则已对术语“研究”和“开”作了界定，但在本准则中，术语“研究阶段”和“开阶段”具有较广的含义。
4๒1．如果企业不能ม区分创造无形资产的内部ຖ项目的研究阶段和开阶段，那么该企业应将项目支出均视同研究阶段的支出处理。
无形资产的确认和初始计量-内部产生的无形资产-研究阶段
42．研究或内部项目的研究阶段不会产生应于确认的无形资产。研究或内部项目的研究阶段的支出应在其生时确认为费用。
43．本准则ท认为，在项目的研究阶段，企业不能证明存在将产生可能未来经济利益的无形资产。因此，该支出总应在其生时确认为ฦ费用。
44．研究活动的例子有：
1以获取新知识为ฦ目的的活动；
2研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择；
3材料、设备、产品、工序、系统或劳务替代品的研究；
4新的或改进过的材料、设备、产品、工序、系统或劳务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择。
无形资产的确认和初始计量-内部产生的无形资产-ๅ开阶段
45．当且仅当企业可证明以下所有各项ำ时，开或内部项目的开阶段产生的无形因产应予确认：
1使用或销售，完成该无形资产在技术上可行；
2有意完成该无形资产并使用或销售它；
3有能力使用或销售该无形资产；
4๒该无形资产可以产生可能ม未来经济利益。其中，企业应证明存在无形资产输出的市场即不只是交易无形资产的市场或无形资产本身的市场即单纯的无形资产市场；如果该无形资产将在内部ຖ使用，那么应证明该无形资产的有用性；
5为完成该无形资产开，并使用或销售该无形资产，有足够的技术、财务资源和其他资源的支持；
6对归同于该无形资产开阶段的支出，可以可靠地计量。
46๔．有些情况下，处在项目的开阶段，企业可确定一项无形资产，并证明该资产将产生可能未来经济利ำ益。这是因为项目的开阶段比研究阶段进了一步。
47．开活动的例子有：
1้生产前或使用前的样品和模型的设计、建造和测试；
2台新า技术的工具、夹具、模具和冲模的设计；
3不具有商业性生产经济规模的试验室的设计、建造和营运；