72．当不存在着与未经确认的金融资产有关的信用风险，或者当最大的风险暴露等于根据第47段揭示的工具的本金金额、设定金额、面额或其他类似合同金额或根据第77๕段揭示的公允价值时,不需要按照第661段的要求作出额外的揭示。然而，就某些未经确认的金融资产来说，由于其他方对基本工具的违约而确认的最大损失可能与根据第4๒7和第77段揭示的金额有显著的不同。例如，企业可能有权通过将未经确认的金融资产与未经确认的金融负债相抵销的方式来降低用其他方แ式将会产生的损失。在这种情况下，除了根据第47和第7๕7段所作的揭示外，还应根据第66l段的要求作出揭示。
72๐．当不存在着与未经确认的金融资产有关的信用风险，或者当最大的风险暴露等于根据第47段揭示的工具的本金金额、设定金额、面额或其他类似合同金额或根据第77段揭示的公允价值时,不需要按照第661段的要求作出额外的揭示ิ。然而，就某些未经确认的金融资产来说，由于其他方对基本工具的违约而确认的最大损失可能与根据第4๒7和第77๕段揭示ิ的金额有显著的不同。例如，企业可能有权通过将未经确认的金融资产与未经确认的金融负债相抵销的方式来降低用其他方แ式将会产生的损失。在这种情况下，除了根据第47和第77段所作的揭示外，还应根据第66๔l段的要求作出揭示。
8．在合并财务报表中，对联营企业的投资应按权益法进行核算。但是，如果取得和持有投资只是为了在近期内出售的，则ท应按成本法进行核算。
8．在合并财务报表中ณ，对联营企业的投资应按权益法进行核算。但是，如果取得和持有投资只是为了在近期内出售的，则应按成本法进行核算。
4终止被购买企业的一些亏损性合约，原因是被购买企业在购买日或之前已与合约方磋商过．这些合约将予终止；
4终止被购买企业的一些亏损性合约，原因是被购买企业在购买日或之前已与合约方磋商过．这些合约将予终止；
2在财务报表批准批准报出之前企业确定了要支付的金额；
2在财务报表批准批准报出之前企业确定了要支付的金额；
37．如果归属于应报告分部的外部ຖ总收入占合并或企业总收入的比重不足75％，则在至少75％的合并或企业总收入包括在应报告分部之前，附加的分部应确定为应报告分部ຖ，即使其达不到第35段中1o％的临界值也是如此。
37．如果归属于应报告分部的外部总收入占合并或企业总收入的比重不足75％，则在至少75๓％的合并或企业总收入包括在应报告分部之前，附加的分部应确定为应报告分部ຖ，即使其达不到第3๑5段中1o％的临界值也是如此。
1变更的原因；
1变更的原因；
103．企业应根据财务报表使用者的需要，选择适当的资本概念。因此，如果财务报表的使用者主要关心的是保全名义แ上的投入资本或投入资本的购买力，则应采用资本的财务概念。然而，如果使用者主要关心的是企业的营运能力，就应采用资本的实物概念。所选择的概念指出了在确定利润时需达到的目标，虽然在有效运用此概念时可能会有一些计量上的困难。
1้03๑．企业应根据财务报表使用者的需要，选择适当的资本概念。因此，如果财务报表的使用者主ว要关心的是保全名义แ上的投入资本或投入资本的购买力，则应采用资本的财务概念。然而，如果使用者主要关心的是企业的营运能力，就应采用资本的实物概念。所选择的概念指出了在确定利润时需达到的目标，虽然在有效运用此概念时可能会有一些计量上的困难。
94๒．本准则第9๗5到101段对以前年度资产或现金产出单位已确认的资产减值损失冲回作了规定。其中，“资产”一词同时指单个资产或现金产出单位，本准则ท第102到106段针对单个ฐ资产，第1้07到108段针对现金产出单位，第109到1้12段针对商誉。
9๗5．企业必须在每个资产负债表日判定是否已有迹象表明以前年度础认的资产减值损失不再存在或已๐减少。如果是，企业必须ี估计该项资产的可收回价值。
9๗6．企业在判ศ定是否己有迹象表明以前年度确认的资产减值损失不再存在或已减少的过程中，至少应考虑以下因素า：
外部信息
1资产的市价当期已大幅下跌；
2技术、市场、经济或法律等企业经营环境，或资产服务市场在当期或未来期间生重大变化，对企业产生正面影响；
3当期市场利率或市场投资报酬率已经降低，并可能ม影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，从而大幅度提高资产的可收回价值；
内部信息
4资产使用或预计使用方式和使用程度已经生或在最近将来将要生重大改变，对企业有正面影响。如当期生资本支出，对资产加以改良或改进，从而使其过原评估业绩水平；计划中止或重组资产所属业务。
5内部报告所的证据表明，资产的经营业绩已๐经或将会比预期的好。
97．本准则ท第96段中列出的判定资产减值损失减少的几个迹象是与本准则第9段相对应的，企业在判断是否需要将以前年度确认的资产减值损失冲回及确认资产的可收回价值时，需遵循重要性原则。
9๗8．如果有迹象表明已确认的资产减值损失不再存在或己减少，即使没有冲回减值损失，企业也需要按照ั国际会计准则ท有关规定对该项资产的剩余使用年限，折旧摊销方法或残值进行重估并予以调整，
99．企业在前次确认资产减值损失以后，只有在计算资产的可收回价值中ณ所使用的估计生改变时，才能冲回以前年度已确认的资产减值损失。此时，资产的帐面价值必须增加至其可收回价值。这里的增加即为ฦ资产减值的冲回。
100．资产减值损失的冲回反映一项资产在使用或出售方面的潜在服务能力，比确认资产减值损失时有所提高，企业应认定那些引起资产潜在眼务能力提高的估计改变，这些改变包括：
1้可收回价值的计量基础生变化如，是以销售净价、还是以使用价值为基础；
2如果可收回价值的计量是以使用价值为基础的，未来估计现金流量在数量或时间上的改今或折现率的改变；
3如果可收回价值的计量是以销售净价为基础的，销售净价估计的改变。
10่1．一项资产的使用价值高于其帐而价值，也许仅仅是由于正常的时间推移而导致未来现金流入的折现值提高有时称作折现的展开，资产的服务潜力并没有提高，此时不能将资产减值损失冲回，即使资产的可收回价值已高于其帐面价值。
资产减值损失的冲回-单个资产减值损失的冲回
102๐．由于资产减值的冲回而增加的资产帐面价值，不能高于资产以前年度没有确认资产减值损失时的帐面价值减去谦销或折旧。
103．任何资产帐面价值高于资产以前年度没有确认资产减侦损失时帐面价值减去摊销或折旧ງ部分，属于重估增值，在对重估增值进行核算时，企业应采用相关国际会计准则。
104．资产减值损失的冲回应立即在损益表中作为收益确认，除非企业按照其它国际会计准则要求，资产是以重估值入帐遵例如，采用iaທs16“固定资产”所允许的其它处理方法》重估资产减值损失的冲回应作为重估值增加，遵照相关国际会计准则ท规定进行处理。
105．重估资产减值损失冲回应直接贷记股东权益，计入重估准备科目。但是，如果重估资产的减值损失前期已计入费用，减值损失冲回应确认为当期收益。
106．资产减值损失冲回被确认后，该资产的折旧应按新帐面价值予以调整。
资产减值损失的冲回-ๅ现金产出单位减值损失的冲回
107．对于现金产出单位减值损失的冲回，企业应按以下顺序增加资产的帐面价值：
1้按现金产出单位中除商誉以外的资产帐面价值的比率，增加帐面价值；然后，
2在满足本准则第104段的条件下，增加分摊到现金产出单位的商誉的帐面价值如果有；
以上帐面价值的增加，应作为单个资产的减值损失冲回，按本准则第104段予以确认。
108．按本准则第107段将资产减值损失冲回在现金产出单位中进行摊销时，资产帐面价值不应高于以下两者中较低者：
1资产可收回价值如果可确定；
2如果以前年度没有确认资产减值损失所确定的资产帐面价值减去摊销和折旧。
应当分摊到资产的减值损失冲回，应按比例分摊到现金产出单位中其它资产上。
资产减值损失的冲回-商誉减值损失的冲回
109．作为ฦ本准则第99段的例外情况，已确认的商誉减值损失不能在以后期间冲回，除非：
1由于没有预ไ料到的非正常外部事件的再次生所造成的减值损失；
2随后生的外部事件抵消了1中ณ事件的影响。
110．将要布的国际会计准则禁止企业确认自创商誉确认《国际会计准则第38号无形资产》已于1999๗年1月1日开始生效译校者注。自创而誉的可收回价值的任何增加都可能是其价值的增加，除非该增加明显是由于特殊的外部事件而造成的。
11้1．本准则不允许由于估计的改变而对商誉减值损失予以冲回如，折现率的改变，或与商誉有关的现金产出单位的未来现金流量在时间或数量上的改变。
1้12．特殊外部事件指非企业所能控制的事件，包括导致企业经营业务、或赢利能力显著下降的新法规的出台。
披露
113．企业必须在财务报表中按资产类别披露以下事项ำ：
1计入当期损益的资产减值损失及其在损益表中所在项目；
2当期资产减值冲回金额及其在损益表中所在项ำ目；
3当期直接抵减权益的资产减值损失金额；