该设备的可收回价值无法单独计量，由于其使用价值：
略๓
73．对另一方แ债务的担保，使得担保人暴露了信用风险，在作出第66段所要求的揭示时应考虑到这一点。例如，这种情况可能会由于证券化交易而产生，在证券化交易中，企业依然面临着与已在资产负债表中剔除的金融资产有关的信用风险。根据交易的可追索性条款，如果企业对资产的购买者负有赔偿信用损失的义务，应揭示从资产负债表中剔除的资产的性质、根据合同应向该资产收取的未来现金流量的金额和时间、追索性债务的条款以及在这一债务下可能ม产生的最大损失还需参照《国际会计准则ท第10号--或有事项和资产负债表日以后生的事项ำ》。
共同控制的实体
9．在收到利润分配额的基础上确认收益，对于投资者从联营企业投资中获得的收益，也许不是适当的计量尺度。因为收到的利ำ润分配额和联营企业的业绩可能没有什么联系。由于投资者对联营企业具有重大影响，投资者对联营企业的业绩有一定的责任，因此，对其投资收益也有一定的责任。投资者通过扩大其合并财务报表的范围，计入在这类联营企业的业绩中归属自己的份额，来反映这种责任，并由此关于收益与投资的分析资料，这种资料é可用来计算更为有用的比率。因此，采用权益法可以投资者关于净资产和净收益的资料é更丰富的报告。
4代理安排；
2在购买日或之前，通过公告计划要点，引起了受计划影响的各方对计划即将实施的有效预期；
权益计酬福利-披露
3过去的惯例为企业的推定义务金额了明显证据。
3使用年限或所使用的折旧ງ率；
38．本准则的1้0％临界值并不打算作为确定财务报告各方面的重要程度的一项指南，而只是用于确定应报告产业和地区分部ຖ。
2将从应税利润中进行某些抵扣的要求权递延；
2在本期净损益中确认的调整金额；
4销售费用。
资本和资本保全的概念-资本保全的概念和利润的确定
13-第16๔号不动产、厂房和设备19๗93年14-ๅ第17号租赁200่1年
32．除非对企业购买合并中获得的无形资产存在活跃市场，否则ท《国际会计准则第22号一企业合并1998年修订》要求将无形资产的初始确认成本限定为在购买日不致形成。或增加负商誉的一项金额。
无形资产的确认和初始计量-以政府补助的形式获得
3๑3．在有些情况下，可以政府补助的形式免费或仅支付名义对价获得无形资产。政府将机场着陆权、经营广播或电视台的特许权、进口许可证或配额或获得其他限制性资源的权利等无形资产移让或分配给企业时，就可能出现以上情况。按《国际会计准则ท第20号一政府补助会计和政府援助的披露》的规定，企业可以选择以公允价值对无形资产和补助进行初始确认。如果企业不选择以公允价值对资产进行初始确认，则可以名义แ金额按照ั《国际会计准则第2๐0号一政府补助会计和政府援助的披露允许的其他处理方法》，加上可直接归属于使资产达到预期使用状态所需支出，对资产进行初始确认。
无形资产的确认和初始计量-资产交换
34๒．无形资产可能通过与不同类无形资产或其他资产的交换或部分交换而取得。这些无形资产的成本应以收到的资产的公允价值计量，该公允价值等于所放弃资产的公允价值经过转出的现金或现金等价物金额调整后的数额。
35．无形资产可能通过与在同行业中用途相似且公允价值相似的同类资产相交换而取得。无形资产也可能被出售以换取相似资产上的权益。在这两种情况下，因为获利过程尚未完成，因而不应对交易的利得或损失予以确认。换言之，新า的资产的成本即为所放弃资产的账面金额。但是收到的资产的公允价值可能表明所放弃的资产生减值损失。在这种情况下，应就放弃的资产确认减值损失，并将减值后的账面金额归至新า资产。
无形资产的确认和初始计量-ๅ内部产生的商誉
36．内部产生的商誉不应确认为资产。
37．在有些情况下，为创造未来经济利益需生支出，但这类支出不会产生满足本准则确认条件的无形资产。这类支出经常被认为有助于形成内部产生的商誉。内部产生的商誉不应确认为资产，因为它不是成本可以可靠计量并由企业控制的可辨认资源。
38๖．任何时点上，企业的市价与其可辨认净资产的账面金额之间的差额，可能反映影响企业价值的一系列ต因素。但不能认为这种差额代表了企业所控制的无形资产的成本。
无形资产的确认和初始计量-内部产生的无形资产
39．评价内部产生的无形资产是否符合确认资格有时是困难的。通常，企业难于：
1确定是否存在以及何时存在将产生可能未来经济利ำ益的可辨认资产；
2可靠地确定该资产的成本。在有些情况下，内部产生无形资产的成本不能与维护或提高企业内部产生的商誉或进行日常经营的成本区分开来。
因此，除了要遵循无形资产确认和初始计量的一般要求外，企业还应将以下第4๒0、55段中的要求和指南应用于所有内部产生的无形资产。
40．为评价内部产生的无形资产是否满足确认条件，企业应将资产的形成过程分为：
1้研究阶段；
2开阶段
虽然本准则ท已对术语“研究”和“开”作了界定，但在本准则中，术语“研究阶段”和“开阶段”具有较广的含义แ。
41．如果企业不能区分创造无形资产的内部项目的研究阶段和开阶段，那ว么该企业应将项目支出均视同研究阶段的支出处理。
无形资产的确认和初始计量-内部产生的无形资产-研究阶段
42．研究或内部项ำ目的研究阶段不会产生应于确认的无形资产。研究或内部项目的研究阶段的支出应在其生时确认为费用。
43．本准则ท认为，在项目的研究阶段，企业不能证明存在将产生可能未来经济利益的无形资产。因此，该支出总应在其生时确认为ฦ费用。
44．研究活动的例子有：
1้以获取新知识为目的的活动；
2研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择；
3材料、设备、产品、工序、系统或劳务替代品的研究；
4新的或改进过的材料é、设备、产品、工序、系统或劳务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择。
无形资产的确认和初始计量-内部产生的无形资产-开阶段
45．当且仅当企业可证明以下所有各项ำ时，开或内部项目的开阶段产生的无形因产应予确认：
1้使用或销售，完成该无形资产在技术上可行；
2有意完成该无形资产并使用或销售它；
3有能ม力使用或销售该无形资产；
4该无形资产可以产生可能未来经济利益。其中，企业应证明存在无形资产输出的市场即不只是交易无形资产的市场或无形资产本身的市场即单纯的无形资产市场；如果该无形资产将在内部使用，那么应证明该无形资产的有用性；
5为完成该无形资产开，并使用或销售该无形资产，有足够的技术、财务资源和其他资源的支持；
6对归同于该无形资产开阶段的支出，可以可靠地计量。
46．有些情况下，处在项目的开阶段，企业可确定一项无形资产，并证明该资产将产生可能未来经济利益。这是因为项目的开阶段比研究阶段进了一步。
47๕．开活动的例子有：
1生产前或使用前的样品和模型的设计、建造和测试；
2台新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计；
3不具有商业性生产经济规模的试验室的设计、建造和营运；