46．本国际会计准则ท对财务报表自1999年1月1้日或以后开始的财务报表有效。鼓励较早地运用本准则。
70．具备抵销金融负债的法律强制权的金融资产，在资产负债表中不应以扣除负债后的净额加以反映，除非打算以净额为基础进行结算或打算同时进行结算。然而，当企业根据第66段的要求在信息时，应揭示ิ法定抵销权的存在。例如，如果企业对于某项金融负债具有法定的抵销权，当企业在以同等的金额或更大的金额结算该金融负债之前，由于有一笔应收变卖金融资产的收入，企业就有能力行使该抵销权，以避免在对应方แ违约的情况下生损失。然而，当企业通过延长金融资产期限的方式对付或者极可能对付违约情况时，如果修订的条款使得收入回收的时间推迟到เ需要结算负债的日期以后，就可能存在信用风险的暴露。为了使财务报表的使用者了解在某一特定时点信用风险暴露已降低的程度，当金融资产根据其条款预计可收回款项时，企业应揭示抵销权的存在和影响。当存在抵销权的金融负债在金融资产之前结算时，如果在该负债结算之后对应方生违约情况，企业就暴露了相当于该资产全部ຖ帐面金额的信用风险。
由于资产、负债、收入和费用已在合营者单独编制的财务报表中确认，从而也已在合并财务报表中确认，因此，合营者在呈报合并财务报表时，不必对这些项目进行调整或采取其他合并程序。
6．在权益法下，投资最初ม按成本予以记录，在购买日以后，通过增加或减少帐面金额来确认投资者占被投资者利润或亏损的份额。从被投资者处收取的分配额，冲减投资的帐面金额。对于没有列入损益表中的被投资者权益的变动，所引起的投资者占被投资者权益中ณ比例的变化，也可能必须调整投资的帐面金额。该类变动包括由于对不动产、厂房和设备和投资的价值重估、外币换算差额以及企业合并差额调整所引起的变动。
2不动产或其他资产的购买和销售；
1在购买日或之前．购买企业已制定出计划的要点．其涉及终止或减少被购买企业的经苦活动，且与以下方面有关：
权益计酬福利-ๅ确认和计量
企业将当年净利润的25%ื确认为一项ำ负债，同时确认一项费用。
1为ฦ确定帐面总额而使用的计量基础。当不止一种基础被使用财，应指示每一种基础下每类资产的帐面总额；
36．如果内部报告分部位于第35๓段各重要性的临界值之ใ下，则ท：
30．税务计划机会是指：企业在可抵扣亏损或税款抵减向后期结转逾期之前的特定期内，为创造或增加应税收益而采取的行动。例如，在某些税收管辖区内，可能ม通过以下方式创造或增加应税利润：
54．除非无法合理确定所产生的与以前期间有关的调整金额，否则，应采用迫调应用法变更会计政策。所产生的任何调整金额均应计入本期净损益之中。可比资料应按在以前期间财务报表中所报告的那样予以呈报。并且，根据第4๒9段要求，附加匡算的可比资料也应予以呈报，除非无法做到这一点。
2储存费用，除非是那些在进入下一生产阶段之前的生产过程中所必需的费用；
4现值。资产是按照在正常业务过程中预ไ期这一项ำ目可以产生的未来净现金流入的现行贴现价值加以记载的。负债是按照在正常业务过程中结算负债预ไ期需要的未来净现金流出的现行贴现价值加以记载的。
09-第11้号建筑合同199๗3๑年10-第1้2๐号所得税1996๔年
94．本准则第95到101้段对以前年度资产或现金产出单位已确认的资产减值损失冲回作了规定。其中，“资产”一词同时指单个资产或现金产出单位，本准则第102到เ106段针对单个ฐ资产，第107到เ108段针对现金产出单位，第1้0่9到112段针对商誉。
95．企业必须在每个资产负债表日判定是否已有迹象表明以前年度础认的资产减值损失不再存在或已减少。如果是，企业必须估计该项ำ资产的可收回价值。
96．企业在判定是否己有迹象表明以前年度确认的资产减值损失不再存在或已๐减少的过程中，至少应考虑以下因素：
外部信息
1资产的市价当期已๐大幅下跌；
2๐技术、市场、经济或法律等企业经营环境，或资产服务市场在当期或未来期间生重大变化，对企业产生正面影响；
3当期市场利率或市场投资报酬率已经降低，并可能影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，从而大幅度提高资产的可收回价值；
内部信息
4๒资产使用或预计使用方式和使用程度已经生或在最近将来将要生重大改变，对企业有正面影响。如当期生资本支出，对资产加以改良或改进，从而使其过原评估业绩水平；计划ฐ中ณ止或重组资产所属业务。
5内部报告所的证据表明，资产的经营业绩已经或将会比预ไ期的好。
97．本准则第96段中列ต出的判定资产减值损失减少的几个迹象是与本准则ท第9๗段相对应的，企业在判断是否需要将以前年度确认的资产减值损失冲回及确认资产的可收回价值时，需遵循重要性原则。
9๗8．如果有迹象表明已确认的资产减值损失不再存在或己้减少，即使没有冲回减值损失，企业也需要按照国际会计准则有关规定对该项资产的剩余使用年限，折旧摊销方法或残值进行重估并予以调整，
99．企业在前次确认资产减值损失以后，只有在计算资产的可收回价值中所使用的估计生改变时，才能冲回以前年度已确认的资产减值损失。此时，资产的帐面价值必须增加至其可收回价值。这里的增加即为ฦ资产减值的冲回。
100．资产减值损失的冲回反映一项资产在使用或出售方面的潜在服务能力，比确认资产减值损失时有所提高，企业应认定那ว些引起资产潜在眼务能力提高的估计改变，这些改变包括：
1可收回价值的计量基础生变化如，是以销售净价、还是以使用价值为ฦ基础；
2如果可收回价值的计量是以使用价值为基础的，未来估计现金流量在数量或时间上的改今或折现率的改变；
3如果可收回价值的计量是以销售净价为基础的，销售净价估计的改变。
101．一项ำ资产的使用价值高于其帐而价值，也许仅仅是由于正常的时间推移而导致未来现金流入的折现值提高有时称作折现的展开，资产的服务潜力并没有提高，此时不能将资产减值损失冲回，即使资产的可收回价值已高于其帐面价值。
资产减值损失的冲回-单个资产减值损失的冲回
1้02．由á于资产减值的冲回而增加的资产帐面价值，不能高于资产以前年度没有确认资产减值损失时的帐面价值减去谦销或折旧ງ。
103．任何资产帐面价值高于资产以前年度没有确认资产减侦损失时帐面价值减去摊销或折旧部分，属于重估增值，在对重估增值进行核算时，企业应采用相关国际会计准则ท。
104．资产减值损失的冲回应立即在损益表中ณ作为收益确认，除非企业按照其它国际会计准则要求，资产是以重估值入帐遵例如，采用ias16๔“固定资产”所允许的其它处理方法》重估资产减值损失的冲回应作为重估值增加，遵照相关国际会计准则规定进行处理。
105．重估资产减值损失冲回应直接贷记股东权益，计入重估准备科目。但是，如果重估资产的减值损失前期已计入费用，减值损失冲回应确认为当期收益。
10่6．资产减值损失冲回被确认后，该资产的折旧应按新帐面价值予以调整。
资产减值损失的冲回-ๅ现金产出单位减值损失的冲回
107．对于现金产出单位减值损失的冲回，企业应按以下顺序增加资产的帐面价值：
1按现金产出单位中除商誉以外的资产帐面价值的比率，增加帐面价值；然后，
2๐在满足本准则第1้04段的条件下，增加分摊到现金产出单位的商誉的帐面价值如果有；
以上帐面价值的增加，应作为单个ฐ资产的减值损失冲回，按本准则第1้04段予以确认。
108．按本准则第1้0่7段将资产减值损失冲回在现金产出单位中ณ进行摊销时，资产帐面价值不应高于以下两者中较低者：
1资产可收回价值如果可确定；
2如果以前年度没有确认资产减值损失所确定的资产帐面价值减去摊销和折旧。
应当分摊到资产的减值损失冲回，应按比例分摊到现金产出单位中其它资产上。
资产减值损失的冲回-商誉减值损失的冲回
109．作为ฦ本准则第99๗段的例外情况，已确认的商誉减值损失不能在以后期间冲回，除非：
1由á于没有预料到เ的非正常外部事件的再次生所造成的减值损失；
2随后生的外部ຖ事件抵消了1中事件的影响。
110．将要布的国际会计准则禁止企业确认自创商誉确认《国际会计准则第3๑8号无形资产》已于1้999年1月1日开始生效译校者注。自创而誉的可收回价值的任何增加都可能是其价值的增加，除非该增加明显是由于特殊的外部事件而造成的。
111้．本准则不允许由于估计的改变而对商誉减值损失予以冲回如，折现率的改变，或与商誉有关的现金产出单位的未来现金流量在时间或数量上的改变。
112．特殊外部事件指非企业所能控制的事件，包括导致企业经营业务、或赢利能力显著下降的新法规的出台。
披露
113．企业必须ี在财务报表中ณ按资产类别披露以下事项：
1计入当期损益的资产减值损失及其在损益表中所在项目；
2当期资产减值冲回金额及其在损益表中所在项目；
3当期直接抵减权益的资产减值损失金额；