第4章(1 / 8)

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11.将固定的生产间接费用分配到เ加工成本之中,所依据的是生产设备的正常能力。正常能力是指在正常情况下考虑了由计划ฐ维修所损失的能力以后在许多期间或季节预期能够达到เ的平均产量。生产的实际水平如果接近正常能力,也可以被采用。分配到เ各生产单位的固定间接费用的金额,不会因为ฦ生产低下或厂房闲置而有所增加。未被分配的间接费用应在它们生的期间作为费用加以确认。在例外高产的期间,分配到每个生产单位的固定间接费用会减少,从而使存货按较低的成本被加以计量。变动的生产间接费用应根据对生产设备的实际使用,将它们分配到每个ฐ单位产品之中ณ。

财务报表要素的计量

3、本集只收集了22๐个《解释公告》,集中ณ在“解释公告”文件中。

1้变更的原因;

2为本期和所呈报的各期作出的调整金额๩;

3与将调整金额๩包括在可比资料中之前的期间有关的调整金额๩;

4可比资料é被重新表述或无法做到这一点的实际情况。

会计政素的其他变更-允许的备起处理方法

54.除非无法合理确定所产生的与以前期间有关的调整金额,否则ท,应采用迫调应用法变更会计政策。所产生的任何调整金额均应计入本期净损益之中。可比资料应按在以前期间财务报表中所报告的那样予以呈报。并且,根据第4๒9段要求,附加匡算的可比资料也应予以呈报,除非无法做到这一点。

55.由于会计政策的变更而产生的调整金额,应计入本期净损益之中ณ。但是,还应呈报附加的可比资料é通常以单独栏目呈报,以便如同新的会计政策一直在运用那样来反映本期和所呈报的以前๩期间的净损益和财务状况。对于要求在财务报表中包括与以前期间所呈报的财务报表一致的可比资料的国家,可能ม需要采用这种方法。

56.如果不能合理确定根据第54段的要求计入本期净损益的金额,会计政策的变更则应采用未来应用法。

57.如果会计政策的变更对本期或所呈报的以前任何一期有巨大影响,或者可能对以后期间有重大群响,企业应揭示以下内容。

1变更的原因;

2在本期净损益中确认的调整金额๩;

3在呈报匡算资料的各个期间所包括的调整金额,以及与将调整金额包括在财务报表中之前的期间有关的调整金额。如果呈报匡算资料不可行,则ท应揭示这种事实。

生效日຅期

58.本号国际会计准则,对从1995๓年1月1日຅或以后开始的会计期间的财务报表生效。

会计审计全书

国际会计准则

资产负债表日后事项

国际会计准则第10号1999年修订

目录

目的

范围

定义

确认和计量

资产负债表日຅后调整事项ำ

资产负债表日后非调整事项

股利ำ

持续经营

披露

批准报出日

更新关于资产负债表日情况的披露

资产负债表日后非调整事项ำ

生效日期

目的

本准则的目的是规范:

1企业应在何时就资产负债表日后事项调整其财务报表;

2企业应对财务报表批准报出日和资产负债表日຅后事项作出的披露。

本准则ท还要求,如果资产负债表日后事项表明持续经营的假设不再适用,企业不应在持续经营的基础上编制其财务报表。

范围

1本准则适用于资产负债表日后事项的会计处理和披露。

定义

2本准则使用的下列术语,其定义为:

资产负债表日后事项,指在资产负债表日和财务报表批准报出日之间生的有利和不利事项。事项可以分为两种:

1้对资产负债表日已经存在的情况证据的事项资产负债表日后非调整事项。

2表明资产负债表日后生的情况的事项资产负债表日后非调整事项。

3财务报表批准报出的程序,依管理结构、法律规定和财务报表编制和定稿程序的不同而异。

4在某些情况下,要求企业在财务报表报出后将其财务报表交由股东批准。在这种情况下,财务报表的批准报出日是原报出日຅,不是股东批准财务报表日。

示ิ例

企业的管理层在20x2年2๐月日20x1年1้2๐月31日财务报表的草表。20x2年3月18日,董事会审核了财务报表并批准报出。企业在20x2年3๑月19日宣布其利润及其选定的其它财务信息。20่x2年4月1日,财务报表备好可供股东和其它人取用。股东年会于20่x2年5月15日຅批准了财务报表,然后,经批准的财务报表于20x2๐年5月17日报关监管机构。

财务报表的批准报出日是20x2๐年3月18日董事会批准报出日。

5๓在某些情况下,要求企业的管理层对监事会仅由非经理人员组成报送其财务报表并取得批准。在这种情况下,财务报表的批准报出是在管理怯批准报给监事会时。

示例

20x2年3月18日,企业的管理层批准财务报表报给监事会。监事会仅由非经理人员组成并可能包括雇员和其它外部利益的代表。监事会于20่x2๐年3月26日批准财务报表。财务报表于20x2年4๒月1日备好供股东和其它人取用。股东年会于20x2๐年5月15日收到เ财务报表,然后,财务报表于20x2年5月17๕日报送监管机构。

财务报表的批准报出日是20x2年3月18日管理层批准报送监事会的日期。

6资产负债表日后事项包括截至财务报表批准报出日的所有事项,即使这些事项ำ生于公布利润或其它选定的财务信息之后。

确认和计量-资产负债表日后调整事项

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