29．当不存在与同一税务部门和同一纳税主体相关的、足够的应税暂时性差异时，确认递延所得税资产应受到以下1或2条件的约束：
1้在与可抵扣暂时性差ๆ异的转回相同的期间内或在形成递延所得税资产的可抵扣亏损可以向前期或向后期结转的期间，企业很可能有与同一税务部ຖ门和同一纳税主体相关的、足够的应税利ำ润。在估计其是否在未来期间有足够的应税利润时，企业不应考虑预计在未来期间产生的可抵扣暂时性差异形成的应税金额，因为这些可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产本身就要求有未来应税利ำ润以资利用：
13．其他成本只有当它们是在使存货达到目前场所和状态过程中生时，才能列ต人存货成本之中。例如，将非生产性间接费用成为ฦ特定客户设计产品的费用列人存货成本，也可能是恰当的。
14．不能列人存货成本并且应在它们生的期间确认为费用的一些项目，可以举ะ例如下：
03-第1号财务报表列报1997年04-第2号存货1993年
05-第4号折旧会计1994年06-第7๕号现金流量表1992年
2๐其分部成果无论是利ำ润还是亏损，在盈利ำ时，占所有分部合并成果的10่％或更多；在亏损时，占所有分部合并成果的10่％或更多，视哪个的绝对金额更大来定；
3其资产占所有分部总资产的1้0％或更多。
36．如果内部报告分部位于第35段各重要性的临界ศ值之下，则：
1้该分部ຖ可以称作一个应报告分部，而不管其规模如何；
2如果不照1那ว样做，则该分部可以与一个或多个其他相似的、也位于第35๓段各重要性的临界值之下的内部报告分部ຖ合并成一个单独的应报告分部ຖ如果两个或多个产业分部或地区分部均有第9段对应定义中的大多数因素า，则它们是相似的；
3๑如果该分部不单独报告或合并，则ท其应作为一个未分配的调节项目包括进去。
37．如果归属于应报告分部的外部ຖ总收入占合并或企业总收入的比重不足75％，则在至少7๕5％的合并或企业总收入包括在应报告分部之前，附加的分部ຖ应确定为应报告分部ຖ，即使其达不到第3๑5段中1o％的临界ศ值也是如此。
38．本准则的10％临ภ界ศ值并不打算作为ฦ确定财务报告各方面的重要程度的一项指南，而只是用于确定应报告产业和地区分部ຖ。
39．通过将应报告分部限制在通过对外部客户的销售赚取其大部分收入的分部ຖ，本准则不要求将垂直结合经营的不同层次确认为单独的产业分部。但是，在有些行业，现行实务是将某些垂直结合的活动报告为单独的产业分部，即使它们并不产生重大的外部ຖ销售收入。例如，许多国际石油公司，即便将大多数或全部的“上游”产品原油内部转移到其提炼部门，仍将其上游活动勘探和生产和“下游”活动提炼和销售分别ี报告为单独的产业分部。
40．本准则鼓励但不要求将垂直结合活动作为独立分部自愿报告，并附上适当的说明，包括第75段要求的对分部间转移定价基础的披露。
41．如果一个企业的内部报告制度将垂直结合的活动作为独立分部对待，且该企业不准备将其作为产业分部对外报告，则在确定外部应报告产业分部时，销售分部应合并到เ采购分部；但这样做缺乏็合理基础时不在此例；此时，销售分部应作为一个未分配的调节项目包括进去。
42．对由于达到相关的10％！临界值而在上期或确定为应报告分部的分部，如果企业的管理层认为ฦ其仍是重要的，即使其收入、成果和资产全都不过10่％临界值，仍应确定为当期应报告分部。
43．如果分部ຖ由于达到相关的10่％临界值而在当期确认为应报告分部，则ท为比较目的列ต示的前期分部资料应予重述，以反映作为独立分部的新的应报告分部ຖ，即使在该分部前期没有达到10％临界值的情况下也是如此；如果这样做不切实际，则不在此列。
分部会计政策
44．分部信息应根据编报合并集团或企业的财务报表时采用的会计政策进行编制。
45．存在一个假定，即企业的董事会和管理层在编制ๆ其合并或整个企业的财务报表时选用的会计政策，是其认为最适合于外部财务报告目的的会计政策。由á于分部信息的目的是帮助财务报表使用者更好地从整体上理解企业，并对其作出更有根据的判断，本准则要求在编制分部信息时采用董事会和管理层选用的会计政策。但这并不意味着合并时采用的或企业的会计政策应运用于应报告分部，好像分部ຖ是独立存在的报告主体。在整个企业层次上运用特定的会计政策详细计算出来的结果，如果存在合理的分配基础，则应分配给各分部。例如，养老金计算通常是就整个企业来进行的，但是整个企业的数据可以根据各分部ຖ的薪水和人口统计资料é分配给各分部。
46๔．本准则不禁止对以合并或企业财务报表采用的会计政策之外的基础编制ๆ的附加分部信息进行披露。不过，这些信息应是内部报告给董事会和总经理，让其作出有关分配资源给分部的决策，并估计其经营业绩；同时，这些附加信息的计量基础应清楚地予以描述。
47．当且仅当与两ä个或多个分部联合使用的资产相关的收入和费用也分配给这些分部时，这些资产才应分配给这些分部。
48．资产、负债、收入和费用项目分配给分部的方式依赖于诸如这些项目的性质、分部进行的活动以及分部的相对自主性等因素。规定一个为所有企业所采用的分配基础是不可能ม，也是不恰当的。如果进行分配的唯一基础是任意的或难以理解的，则强制分配与两个或多个分部都相关的企业资产、负债、收入和费用项目也是不恰当的。同时，分部收入、分部费用、分部资产和分部ຖ负债的定义是相互联系的，因而最终的分配应是一致的。因此，当且仅当与联合使用的资产相关的收人和费用可以分配给这些分部时，这些资产才应分配给这些分部。例如，当且仅当相关的折旧或摊销费在计量分部成果时被扣减的情况下，一项资产才应包括在分部资产中。
披露
49．第5๓0่－67段就企业的主要分部报告形式，规定了对应报告分部要求的披露。第6๔8－72段就次要分部ຖ报告形式，规定了要求的披露。尽管第6872段要求非常少的按次要基础的披露，本准则仍鼓励企业就每个应报告次要分部，第50่－67段所确定的所有主要分部披露。第748๖3段强调了若干其他分部披露问题。本准则附录2说明了这些披露准则的运用。
披露-主要报告形式
50．第51้－67段的披露要求应以企业的主ว要报告形式为基础运用于每个应报告分部ຖ。
51．企业应披露每个应报告分部的分部ຖ收入。销售给外部客户赚取的分部ຖ收入应分开报告。
52．企业应被披露每个应报告分部的分部成果。
53．企业不依赖人为分配便能计算出分部ຖ净损益或某些分部成果以外的其他分部获利ำ能力的计量数据时，本准则鼓励企业在分部成果外披露这些金额，同时附上恰当的说明。如果那种算结果是根据合并或企业财务报表采用的会计政策以外的基础得出的，则企业应在其财务报表中对计量基础作明确说明。
5๓4．对收益表中分部成果以上的分部业绩计量结果的一个例子是销售毛利。收益表中分部成果以下的分部业绩计量结果的例子有来自正常经营活动的损益或所得税前或所得税后和净损益。
55．企业应披露每个应报告分部的分部ຖ资产的帐面总额。
56．企业应披露每个应报告分部的分部负债的帐面总额。
57๕．企业应就每个应报告分部披露当期为购置预ไ期在过一个期间的期限内使用的分部资产固定资产和无形资产而生的总成本。虽然有时将此视作资本增加或资本支出，但根据本原则要求的计量应以权责生制为基础，而不是以收付实现制为基础。
58๖．企业应就每个应报告分部披露包括在分部成果中的当期分部资产的折旧和摊销费用总额。
59．本准则鼓励但不要求披露金额大、性质特别或影响大、将其披露能贴切地说明当期每个应报告分部的经营业绩的那些分部收入和分部费用项目的全额和性质。
60．《国际会计准则ท第8号当期净损益、重大错误和会计政策的变更》第16段指出，“如果正常活动损益中ณ的收益和费用项目金额大、性质特别或影响大，因而披露它们能贴切地说明企业当期的经营业绩，则ท这些项目的性质和金额应予以单独披露。”《国际会计准则第8号》举出了若干例子，包括存货和固定资产减记、重组准备、固定资产和长期投资处置、中止营业、清算以及准备的转回。本准则ท第59๗段不打算改变这些从正常经营活动至非常项目如《国际会计准则第8号》中的定义แ形成的收入和费用项ำ目的分类，或改变这些项目的计量。但是，第59段鼓励的披露，确实改变了从企业层次到分部ຖ层次为ฦ披露目的而对这些项ำ目的重要性予以评价的水平。
61．企业应就每个ฐ应报告分部披露重大非现金金自费用不包括第5๓8段要来作单独披露的折旧和摊销费用的总额，这些费用应包括在分部费用中，从而在计算分部成果时扣除。
62．《国际会计准则第7号现金流量表》要求企业现金流量表，单独报告经营活动。投资活动和筹资活动形成的现金流量。《国际会计准则第7号现金流量表》指出，披露每个应报告产业和地区分部的现金流量信息，对于理解企业的总体财务状况、流动性和现金流量是相关的。《国际会计准则ท第7号现金流量表》鼓励披露这种信息。本准则ท也鼓励披露《国际会计准则第7号现金流量表》所鼓励披露的分部现金流量。此外，本准则鼓励披露包括在分部收入中ณ从而增加分部成果的重大非现金收入。
63．《国际会计准则第7号现金流量表》鼓励的分部ຖ现金流量披露的全业，不需要同时披露第5๓8段要求披露的折旧ງ和摊销费、第61段要求被压的非现金费用。
64．企业应就每个应报告分部ຖ披露在联营、合营或按权益法核算的其他投资中净损益份额的总额，前提是所有这些联合的经营实质上均在该单个分部内。
6๔5．虽然依据前段披露了单项总额，每个联营、合营或按权益法核算的其他投资应分别予以评价，以确定其经营是否实质上均在一个分部ຖ内。
66．如果企业在联营、合营或按权益法核算的其他投资中ณ净损益份额的总额按应报告分部披露，则在这些联营和合营中的投资总额也应按应报告分部予以披露。
6๔7．企业应按应报告分部披露的信息和在合并或企业财务报表中的汇总信息之间的调节情况。在调节情况时，分部ຖ收入应调节至企业从外部客户赚取的收入包括不含在分部ຖ收入中的、企业从外部客户赚取的收入额的披露；分部成果应调节至企业经营损益和企业海损益的相应计量结果；分部资产应调节至企业资产；分部负债应调节至企业负债。
披露-ๅ次要分部信息
6๔8．第50－70段规定了根据企业主ว要报告形式，应用于每个应报告分部的披露要求。第69－72๐段规定了根据企业次要报告形式，应用于每个应报告分部的披露要求，即：
1้如果企业的主要形式是产业分部，所要求的次要形式披露在第69段中规定；
2如果企业的主要形式是以资产分布为基础的地区分部企业的产品在这里生产或其劳务的营业以此为基础，所要求的次要形式披露在第7o段和第71้段中规定；
3如果企业的主要形式是以客户分布为ฦ基础的地区分部企业的产品在这里销售或劳务在这里，所要求的形式披露在第7o段和第72段中规定。
69．如果企业报告分部信息的主ว要形式是产业分部，则ท其也应报告下列信息：
1对于对外部客户的销售收入占对所有外部客户的销售的企业总收入的1้0่％或更多的每个地区分部，披露以客户的地区分部为基础，从该地区的外部客户赚取的分部收入；
2对于分部资产占所有地区分部总资产的10％或更多的每个地区分部，披露按资产的地区分布分的分部资产的帐面总额；
3对于分部资产占所有地区分部总资产的10％或更多的每个地区分部ຖ，披露按资产的地区分布分的、当场购置预期在过一个期间的期限内使用的分部资产固定资产和无形资产生的总成本。
70่．如果企业报告分部ຖ信息的主要形式是地区分部以资产分布为基础或以客户分布为ฦ基础，则企业也应就其对外部客户的销售收入占对所有外部客户的销售的企业总收入的1้0่％或更多，或其分部资产占所有产业分部总资产的1้0％或更多的每个产业分部，报告下列信息：
1来自外部ຖ客户的分部收入；
2分部资产的帐面总额；